Расчет доли налога на прибыль обособленного подразделения

Заполнение декларации по налогу на прибыль при наличии обособленного подразделения

Расчет доли налога на прибыль обособленного подразделения
23.07.2019 23:59 Administrator 17211

В этой статье мы хотим дать вам шпаргалку по заполнению Приложения №5 к листу 02 декларации по налогу на прибыль. Что нужно учесть при работе с декларацией в данном случае? Рассмотрим порядок расчета основных показателей, а также разберем небольшой практический пример.

Заполняя декларацию при наличии обособленного подразделения, необходимо:

– заполнить основные разделы декларации и дополнительно Приложение №5 к листу 02 по головному подразделению, то есть по организации в целом,

– заполнить необходимое количество Приложений №5 (по количеству обособленных подразделений в организации, включая закрытые в течение года),

– отправить декларацию, включая все Приложения №5 по обособленным подразделениям, в ИФНС по месту учета головной организации и только необходимые разделы для ОП.

Состав декларации одного обособленного подразделения выглядит так:

Титульный лист

указываете код ОП – КПП;
куда подается декларация – код ИФНС по месту регистрации ОП;
по месту нахождения обособленного подразделения ставите код «220»
полное наименование ОП прописываете

Раздел 1.1, заполняя графы

040 и 050 ставятся прочерки, так как ОП платит налог в бюджет субъекта РФ
070 –данные из стр. 100 Прил. №5 листа 02
80 –данные из стр. 110 Прил. №5 листа 02

Раздел 1.2

необходим при исчислении и уплате ежемесячных авансовых платежей в течение квартала
графы 120, 130, 140 – ставятся прочерки, так как ОП платит налог в бюджет субъекта РФ
графы 220, 230, 240 – отражаются показатели 1/3 суммы стр. 120 Прил. №5 листа 02
В отчете за год, данный раздел не заполняется (порядок заполнения декларации п. 1.1)

Приложение N 5 Листа 02 по обособленному подразделению

В самой форме есть подсказки заполнения, по графе «Расчет составлен (код)»
– ставите показатель “2”, если заполняете прил. ОП
– ставите показатель “3”, если заполняете прил. по закрытому ОП
КПП – проставляется код по ОП

Чтобы заполнить остальные строки, надо вычислить долю налоговой базы. Исчислить налог в бюджет субъекта РФ в целом по организации и по каждому подразделению.

Доля прибыли (стр. 040 Приложения 5) рассчитывается по итогам отчетного и налогового периода по формуле (п. 2 ст. 288 НК РФ):
 Доля прибыли   ОП = ( Удельный вес среднесписочнойчисленности  работников ОП или расходов на оплату труда ОП +   Удельный вес остаточной стоимости   амортизируемого имущества соответствующего     ОП                        ) /2      

 Организация сама закрепляет в учетной политике показатель, который будет использовать: рассчитывать среднесписочную численность работников ОП или расходы на оплату труда, не изменять его в течение отчетного (налогового) периода.

1) Исчисляем среднесписочную численность работников ОП, для этого:

 СреднеСписочнаяЧисленность работников ОП__________________ СреднеСписочнаяЧисленность работников по организации в целом *100%

 2) Исчисляем расходы на оплату труда ОП, для этого:

 Сумму расходов на оплату труда ОП___________ Расходы на оплату труда в целом по организации*100%

3) Исчисляем удельный вес остаточной стоимости имущества ОП в остаточной стоимости имущества всей организации (в соответствии с п. 1 ст. 257, п.3 ст. 256 НК РФ):

Средняя ст-ть амортизируемых ОС, используемых ОП  Средняя ст-ть амортизируемых ОС всей организации*100% –

Средняя стоимость считается по данным НУ (п. 4 ст. 376 НК РФ) 

За отчетный период = (Сумма остаточной стоимости ОС на 1 января + на 1 февраля + … + Остаточная стоимость ОС на 1-е число последнего месяца отчетного периода + Остаточная стоимость ОС на 1-е число месяца, следующего за отчетным периодом), деленная на количество месяцев в отчетном периоде + 1 (т.е. 4 (это квартал), 7 (это полугодие) или 10 (это 9 месяцев).

 За налоговый период (год) = (Сумма остаточной стоимости ОС на 1 января + на 1 февраля + … + Остаточная стоимость ОС на 31 декабря), деленная на количество месяцев в отчетном периоде + 1 (т.е. 13 (это за налоговый период)).

 В том случае, если обособленное подразделение образовано в течение года, то остаточную стоимость его основных средств необходимо рассчитывать по тем же формулам. А за месяцы, когда ОП еще не было образовано, остаточная стоимость его ОС в расчете получается равной нулю.

Пример:

ООО «Ромашка» состоит на учете в г. Москве и открыло в 2015г. одно обособленное подразделение в Московской области

В учетной политике закреплен для расчета показатель «Среднесписочная численность работников».

За I квартал 2019 г. прибыль в целом по организации составила 1 017 174 руб. (стр. 100 Листа 02). Ставка налога на прибыль в бюджет субъекта по данному региону составляет 17%.

Удельный вес среднесписочной численности работников ОП = 83,78%

   ГП    ОП     всего     УВ (31/37*100)
    6    31      37           83,78

Удельный вес остаточной стоимости амортизируемого имущества обособленного подразделения = 100%

Так как в ОП находится все имущество, то берем показатель за 100%

Доля прибыли ОП за I квартал 2019г. составляет = 91,89% (83,78+100)/2

Сумма налога на прибыль по ОП за I квартал (стр. 070 Прил. 5)= 158896 руб. (база (стр. 030 равна 1017174*стр. 040 равна 91,89%*ставку 17%):

Доля прибыли ГП за I квартал 2019г. составляет = 8,11% (100-91,89)

Сумма налога на прибыль по ОП за I квартал (стр. 070 Прил. 5)= 14024 руб. (база (стр. 030 равна 1017174*стр. 040 равна 8,11%*ставку 17%):

Если вы оплачиваете ежемесячные авансы по налогу, то сумма налога распределяется в течение квартала равными долями. Ежемесячный платеж равен 1/3 авансового платежа, исчисленного по итогам предыдущего квартала.

По итогам отчетного периода нужно рассчитать еще и квартальный авансовый платеж. Если его сумма будет больше суммы ежемесячных авансовых платежей, уплаченных в течение квартала, то эту разницу должны доплатить в бюджет.

Если меньше, то по итогам квартала доплачивать ничего не нужно.

Также необходимо заполнить другие строки Прил. 5 листа 02. Взаимосвязь с показателями Листа 02 декларации покажем в таблице:

О.П.- это отчетный период.

П.О.П. – предыдущий отчетный период

       Раздел                                 1кв          полугодие (2 кв)          9 месяцев (3кв)                  год (4кв)                                 
 раздел 1.1. ФБ строка 270 (к доплате) или 280 (к уменьшению) РБ 100 (к доплате) или 110 (к уменьшению) приложения №5 ФБ строка 270 (к доплате) или 280 (к уменьшению) РБ 100 (к доплате) или 110 (к уменьшению) приложения №5 ФБ строка 270 (к доплате) или 280 (к уменьшению) РБ 100 (к доплате) или 110 (к уменьшению) приложения №5 ФБ строка 270   (к доплате) или 280 (к уменьшению) РБ 100 (к доплате) или 110 (к уменьшению) приложения №5
 раздел 1.2. ФБ строка 300/поделить на   3  части ФБ строка 300/ поделить на   3 части ФБ строка 300/ поделить на   3 части  Не включается
 РБ строка 120 прил. 5 листа   02/ поделить на 3 части РБ строка 120 прил. 5 листа   02/ поделить на 3 части РБ строка 120 прил. 5 листа   02/ поделить на 3 части Не включается

лист 02 

 ст.200                                   равна ст.070 всех           приложений №5   равна ст.070 всех   приложений  №5               равна ст.070 всех   приложений  №5             равна ст.070 всех              приложений №5
 ст.210 ст.290 п.о.п. (из 9 мес пр.  года) ст.180 п.о.п. (1кв)+ст.290   п.о.п.(1кв) ст.180 п.о.п. (2кв)+ст.290   п.о.п.(2кв) ст.180 п.о.п.(3кв)+ст.290 п.о.п.(3кв)
 ст.290 (если

Источник: https://xn--80abbnbma2d3ahb2c.xn--p1ai/mobile-otchet/main/otchetnost/zapolnenie-deklaratcii-po-nalogu-na-pribyl-pri-nalichii-obosoblennogo-podrazdeleniia

Макрос

Расчет доли налога на прибыль обособленного подразделения

Если организация имеет обособленные подразделения, то авансовые платежи и налог на прибыль рассчитываются для каждого обособленного подразделения и головной организации исходя из доли налога.

О порядке расчета авансовых платежей, налога на прибыль и заполнении декларации по налогу на прибыль при наличии обособленных подразделений можно прочитать .

Величина доли налога, который приходится на обособленное подразделение или головную организацию, определяется как среднеарифметическое значение удельного веса двух показателей: остаточной стоимости амортизируемого имущества и среднесписочной численности работников или расходов на оплату труда.

Какой показатель выбрать для расчета доли: среднесписочную численность или расходы на оплату труда организация решает сама, закрепив свой выбор в учетной политике. Каждый из этих показателей определятся для обособленного подразделения, головной организации без учета головной организации и организации в целом.

Доля налога=( УВам+УВт)/2, где

УВам- удельный вес остаточной стоимости амортизируемого имущества за отчетный период

УВт- удельный вес расходов на оплату труда ( или среднесписочной численности) за отчетный период.

Доля налога на прибыль в декларации указывается в процентах. Поскольку в декларации для указания доли налога отведено 11 знаков после запятой, то и удельные веса рекомендуется рассчитывать также в процентах с точностью до 11 знаков после запятой.

Особенности определения удельного веса остаточной стоимости амортизируемого имущества

  1. Для расчета удельного веса амортизируемого имущества используется только остаточная стоимость основных средств. Остаточная стоимость другого амортизируемого имущества: нематериальных активов, капитальных вложений в арендованные основные средства не используется.
  2. Если по объектам основных средств амортификация не начисляется согласно ст.

    256 НК РФ, то для расчета удельного веса амортизируемого имущества вместо показателя остаточной стоимости используется показатель первоначальной (восстановительной стоимости).

  3. При расчете удельного веса остаточная стоимость основных средств исключенных из состава амортизируемого имущества не используется.

    Основные средства могут быть исключены из состава амортизируемого имущества, в случае если они перестали использоваться для получения дохода или по основаниям, предусмотренным со п.3 ст.256 НК РФ. Например, к амортизируемому имуществу согласно п.3 ст.

    256 НК РФ не относятся основные средства: безвозмездно полученные/переданные, по которым есть решение руководства о переводе на консервацию на срок более 3 месяцев или реконструкцию и модернизацию со сроком модернизации или реконструкции более года и находящиеся в Российском международном реестре судов.

  4. При расчете удельного веса остаточная стоимость основных средств определяется по данным налогового учета. Правом на использование остаточной стоимости по данным бухгалтерского учета может воспользоваться только организация, которая применяет нелинейный метода амортизации в налоговом учете.

  5. Остаточная стоимость лизингового имущества учитывается при расчете удельного веса остаточной стоимости основных средств у той стороны договора лизинга, у которой оно учитывается по условиям договора.

  6. Если обособленное подразделение создано не с начала налогового периода, то остаточная стоимость основных средств на 1 число месяца, в котором оно еще не создано рано нулю. Если обособленное подразделение ликвидировано до окончания налогового (отчетного) периода, то остаточная стоимость основных средств на 1 число месяца после его ликвидации равна нулю.

  7. Остаточная стоимость, используемая при расчете удельного веса, определяется по правилам определения налоговой базы по налогу на имущество, а именно остаточная стоимость имущества, определенная на каждое 1 число отчетного периода и 1 –е число следующего отчетного периода, делится на число месяцев отчетного периода, увеличенное на единицу.

    Остаточная стоимость за отчетный период определяется для каждого обособленного подразделения, головной организации без учета обособленных подразделений и организации в целом.

  8. Удельный вес остаточной стоимости основных средств каждого обособленного подразделения и головной организации определяется путем деления остаточной стоимости основных средств обособленного подразделения/головной организации за отчетный период на остаточную стоимость в целом по организации за отчетный период.

Пример: Расчет удельного веса амортизируемого имущества.

Особенности расчета удельного веса среднесписочной численности работников

Порядок исчисления среднесписочная численности работников в налоговом кодексе не прописан, поэтому для расчета с соответствии с п.1 ст.

11 НК РФ необходимо воспользоваться порядком, который установлен другими отраслями законодательства.

Порядок исчисления среднесписочной численности для заполнения форм федерального статистического наблюдения утвержден Приказом Росстата России № 435 от 24.10.2011 года.

Для расчета удельного веса среднесписочной численности работников необходимо для каждого обособленного подразделения, головной организации и организации в целом рассчитать среднесписочную численность за каждый месяц, а затем среднесписочную численность за отчетный период.

Среднесписочная численность работников за месяц рассчитывается как деление суммы списочной численности работников за каждый день календарного месяца на количество календарных дней месяца.

Среднесписочная численность за отчетный период рассчитывается как сумма среднесписочной численности за каждый месяц отчетного периода и деленная на количество месяцев отчетного периода.

Если организация или его обособленное подразделение работало не весь отчетный период (например, в случае если оно было создано не с начала отчетного периода или ликвидировано до конца налогового периода), то среднесписочная численность за месяц/отчетный период все равно исчисляется путем деления на количество календарных дней месяца/количество месяцев отчетного периода.

Согласно п. 81.4 указаний Росстата среднесписочная численность должна указываться в целых единицах. Для вновь созданных обособленных подразделений среднесписочная численность за отчетный период может оказаться меньше 1.

Правила округления среднесписочной численности работников никакими нормативными документами не установлены.

Поэтому в целях предотвращения конфликта с налоговыми органами в учетной политике для целей налогообложения рекомендуется зафиксировать, что для расчета среднесписочной численности используются принятые в математике правила: значения меньше 0,5 отбрасываются, а больше 0,5 округляются до единицы.

Удельный вес среднесписочной численности работников каждого обособленного подразделения и головной организации определяется путем деления среднесписочной численности работников обособленного подразделения/головной организации за отчетный период на среднесписочную численность работников в целом по организации за отчетный период.

Пример. Расчет удельного веса среднесписочной численности работников

Особенности расчета удельного веса расходов на оплату труда

Вместо показателя удельного веса среднесписочной численности можно использовать показатель удельного веса расходов на оплату труда, который рассчитывается как отношение расходов на оплату труда работников обособленного подразделения/головной организации за отчетный период к расходам на оплату труда в целом по организации за этот же отчетный период.

Если организация в учетной политике установила, что доля налога будет исчисляться исходя из удельного веса на оплату труда, то необходимо учитывать следующее:

  1. Расходы на оплату труда должны удовлетворять общим требованиям к признанию расходов, то есть быть обоснованными и документально подтвержденными.
  2. Все расходы на оплату труда, учитываемые при расчете удельного веса, должны быть указаны в статье 255 НК РФ.
  3. Нормируемые расходы на оплату труда (расходы на добровольное медицинское, пенсионное страхование, страхование на случай смерти) в расчете удельного веса расходов на оплату труда принимаются только в пределах установленных нормативов.
  4. Затраты на создание резерва предстоящей оплаты отпусков, создаваемого по правилам ст.324.1 НК РФ, также входят в состав расходов на оплату труда.
  5. Для организаций, использующих кассовый метод, расходы на оплату труда будут приниматься для расчета удельного веса расходов на оплату труда по мере погашения задолженности.

На основе двух рассчитанных в примерах данной статьи показателей: удельного веса остаточной стоимости амортизируемого имущества и удельного веса среднесписочной численности произведем расчет доли налога на прибыль обособленного подразделения и головной организации.

В данной статье описывался порядок расчета доли налога на прибыль при наличии обособленных подразделений. О том, как данный показатель применяется при расчете налога на прибыль обособленного подразделения и головной организации можно прочитать .

Источник: https://macros-ht.ru/spravochnik/raspredelenie-pribyli-mezhdu-obosoblennymi-podrazdeleniyami/

Налоги по обособленному подразделению

Расчет доли налога на прибыль обособленного подразделения

Пример, проводки на стороне ОП № 1: ДЕБЕТ 10.01 субсчет «Сырьё и материалы» КРЕДИТ 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» 100000 руб. – приняты к учету МПЗ ДЕБЕТ 19.03 субсчет «НДС по приобретенным МПЗ» КРЕДИТ 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» 18000 руб.

– принят к учету НДС ДЕБЕТ 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» КРЕДИТ 79.02 «Расчеты по текущим операциям» 100000 руб. – передана задолженность перед поставщиком МПЗ

ДЕБЕТ 79.02 «Расчеты по текущим операциям» КРЕДИТ 19.03 субсчет «НДС по приобретенным МПЗ»  18000 руб.

– передан НДС по МПЗ

Постановка на учет обособленного подразделения

Территориальная обособленность подразделения от организации определяется адресом, отличным от адреса указанной организации.

Поэтому российская организация -налогоплательщик обязана сообщать в налоговый орган по месту своего нахождения обо всех ОП, созданных ею на территории РФ (за исключением филиалов и представительств) в месячный срок со дня создания, а в случае изменения этих сведений — в течение трех дней с момента изменения (ст. 23 НК РФ), по формам, утв. приказом ФНС РФ от 09.06.2011 № ММВ-7-6/362@.

Аналогичное сообщение должно быть направлено в налоговый орган организацией -плательщиком страховых взносов: в месячный срок со дня наделения подразделения (включая филиал, представительство), созданного на территории РФ, полномочиями по начислению выплат и вознаграждений в пользу физических лиц (пп. 7 п. 3.4. ст. 23 НК РФ), либо о лишении таких полномочий, по формам, утв. приказом ФНС РФ от 10.01.2017 № ММВ-7-14/4@.

Перечисленные требования связаны с тем, что согласно ст. 19 НК РФ, филиалы и иные ОП российских организаций исполняют обязанности этих организаций по уплате налогов, сборов, страховых взносов по месту своего нахождения. Поэтому каждое ОП должно быть поставлено на учет в соответствии со статьями 83 и 84 НК РФ.

Особенности налогообложения

Перечень обязательных платежей в бюджет и условия их начисления зависят от наличия и местонахождения имущества, на базе которого создано ОП, наличия трудового коллектива и особенностей применяемого налогового режима. Рассмотрим эти условия более подробно.

НДФЛ

Если работник принимается для работы в филиале, представительстве или ином ОП, расположенном в другой местности, указание такого ОП и его местонахождения в трудовом договоре является обязательным (ст. 57 ТК РФ).

В целях обложения НДФЛ это также имеет значение, т.к. налоговые агенты — российские организации, имеющие ОП, обязаны перечислять суммы НДФЛ как по месту своего нахождения, так и по месту нахождения каждого своего ОП (п. 7 ст.

226 НК РФ).

Особенностью упомянутой статьи является то, что сумма НДФЛ, подлежащая уплате в бюджет по месту нахождения ОП, определяется не только исходя из облагаемого дохода, начисляемого и выплачиваемого работникам этого подразделения, но и исходя из сумм облагаемых доходов, начисляемых и выплачиваемых по договорам гражданско-правового характера (ГПХ), заключаемым с физическими лицами таким подразделением от имени головной организации.

При представлении отчетности по НДФЛ в соответствии с п. 2 ст. 230 НК РФ таким налоговым агентам необходимо представить Расчет по форме 6-НДФЛ (утв. приказом ФНС России от 10.10.2016 № ММВ-7-11/551@) не только в налоговый орган по месту своего учета, но также — в отношении работников обособленных подразделений и указанных выше иных физлиц — в налоговый орган по месту учета (нахождения) ОП.

Страховые взносы

Уплата страховых взносов и представление Расчетов по страховым взносам (утв. приказом ФНС России от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@) производятся организациями по месту их нахождения и по месту нахождения ОП, которые наделены правом начислять выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц (п. 11 ст. 431 НК РФ).

Если подразделение не наделено полномочиями и головная организация централизованно начисляет выплаты всем своим работникам, тогда уплачивать страховые взносы и представлять расчеты по ним в налоговый орган будет только головная организация (письмо МФ РФ от 06.02.2018 № 03-15-06/6672).

Если же подразделение наделено соответствующим правом, то в соответствии с п. 12 ст. 431 НК РФ, сумма страховых взносов, подлежащая уплате по месту нахождения ОП, определяется исходя из величины базы для исчисления страховых взносов, относящейся к этому ОП.

Налог на прибыль

Особенности представления налоговых деклараций и уплаты налога на прибыль налогоплательщиками — российскими организациями, имеющими ОП, определены ст. 288 и 289 НК РФ. Согласно п. 1 ст. 288 НК РФ такие налогоплательщики исчисляют и уплачивают суммы авансовых платежей и налога в федеральный бюджет по месту своего нахождения без распределения по ОП.

Что касается сумм авансовых платежей и налога, подлежащих зачислению в бюджеты субъектов РФ, то они исчисляются и уплачиваются головной организацией как по месту своего нахождения, так и по месту нахождения каждого ОП, исходя из доли прибыли, приходящейся на эти ОП (п. 2 ст. 288 НК РФ).

Указанная доля определяется как средняя арифметическая величина удельного веса среднесписочной численности работников (расходов на оплату труда) и удельного веса остаточной стоимости амортизируемого имущества этого ОП соответственно в среднесписочной численности работников (расходов на оплату труда) и остаточной стоимости амортизируемого имущества, определяемой согласно п. 1 ст. 257 НК РФ, в целом по налогоплательщику. При этом разрешается определить самостоятельно, какой из показателей будет применяться — среднесписочная численность работников или сумма расходов на оплату труда. Главное, чтобы выбранный показатель не изменялся в течение налогового периода.

Особенностью уплаты авансовых платежей и налога на прибыль по ОП является исчисление их по ставкам, действующим на тех территориях, где расположены организация и каждое из ее ОП.

Уплата исчисленного налога и порядок представления налоговых деклараций (расчетов) за отчетный или налоговый период аналогичны: головная организация-налогоплательщик в сроки, установленные ст.

289 НК РФ, обязана представить соответствующие документы в налоговые органы и уплатить суммы налога, подлежащие зачислению в бюджеты субъектов РФ как по месту своего нахождения, так и по месту нахождения каждого ОП.

Налог на имущество организаций

Особенностью исчисления данного налога является то, что он распространяется только на ОП, имеющие отдельный баланс. При отсутствии такого баланса у головной организации проблем с отчетностью и уплатой станет меньше. Более подробно порядок определения налоговой базы рассмотрен в ст. 376 НК РФ, согласно которой в нее отдельно включается:

  • имущество по местонахождению организации;
  • имущество каждого ОП организации, имеющего отдельный баланс;
  • каждый объект недвижимого имущества, находящийся вне местонахождения организации и(или) ее ОП, имеющего отдельный баланс;
  • имущество, налоговая база по которому определяется как его кадастровая стоимость;
  • имущество, облагаемое по разным налоговым ставкам.

Статьей 384 НК РФ установлено, что организация, в состав которой входят ОП, имеющие отдельный баланс, уплачивает налог в бюджет по местонахождению каждого из таких ОП, в сумме, определяемой как произведение налоговой ставки, действующей на территории субъекта РФ, где расположены эти ОП, и налоговой базы, определенной за налоговый (отчетный) период в соответствии со ст. 376 НК РФ в отношении каждого ОП, с учетом особенностей, установленных статьей 378.2 НК РФ (т.е. при оценке имущества по кадастровой стоимости).

По объектам недвижимости, расположенных вне местонахождения организации или ее ОП, имеющего отдельный баланс, налог уплачивается в бюджет по местонахождению каждого из них. При этом порядок и сроки уплаты устанавливаются законами соответствующих субъектов РФ.

Порядок представления отчетности по ОП регулируется ст. 386 НК РФ.

Налогоплательщики обязаны по истечении каждого отчетного и налогового периода представлять в налоговые органы по своему местонахождению, по местонахождению каждого своего ОП, имеющего отдельный баланс, а также по местонахождению каждого объекта недвижимого имущества, налоговые расчеты по авансовым платежам по налогу и налоговую декларацию по налогу.

НДС

Что касается НДС, то исчисление и уплата этого налога по месту нахождения ОП главой 21 НК РФ не предусмотрены. На основании п. 2 ст. 174 НК РФ организация, в состав которой входят ОП, уплачивает НДС по месту своего учета в налоговом органе.

Однако, при оформлении счетов-фактур при осуществлении реализации через ОП, могут возникнуть определенные трудности. Ведь ошибки в его заполнении могут привести к отказу от возмещения налога контрагенту или к иным негативным последствиям.

Так, на основании пп. «а» п. 1 разд. II Правил заполнения документов применяемых при расчетах по НДС, утв. пост. Правительства РФ от 26.12.

2011 № 1137, в случае если организация реализует товары (работы, услуги) через ОП, при составлении таких счетов-фактур их порядковый номер дополняется через разделительный знак цифровым индексом ОП, установленным организацией в приказе об учетной политике для целей налогообложения.

Не менее важным вопросом оформления счетов-фактур через ОП является правильное указание реквизитов ИНН и КПП продавца.

Так как налогоплательщиком НДС является организация, а не ее ОП, то при реализации через ОП товаров (работ, услуг) счета-фактуры могут выписываться только от имени организаций.

При этом в строке 2б «ИНН/КПП продавца» счета-фактуры следует указывать КПП соответствующего ОП (см. письмо МФ РФ от 18.05.2017 № 03-07-09/30038).

Источник: https://School.Kontur.ru/publications/1608

Расчет доли налога на прибыль обособленного подразделения

Расчет доли налога на прибыль обособленного подразделения

Если организация имеет обособленные подразделения, то авансовые платежи и налог на прибыль рассчитываются для каждого обособленного подразделения и головной организации исходя из доли налога.

О порядке расчета авансовых платежей, налога на прибыль и заполнении декларации по налогу на прибыль при наличии обособленных подразделений можно прочитать здесь.

Величина доли налога, который приходится на обособленное подразделение или головную организацию, определяется как среднеарифметическое значение удельного веса двух показателей: остаточной стоимости амортизируемого имущества и среднесписочной численности работников или расходов на оплату труда.

Какой показатель выбрать для расчета доли: среднесписочную численность или расходы на оплату труда организация решает сама, закрепив свой выбор в учетной политике. Каждый из этих показателей определятся для обособленного подразделения, головной организации без учета головной организации и организации в целом.

Доля налога=( УВам+УВт)/2, где

УВам- удельный вес остаточной стоимости амортизируемого имущества за отчетный период

УВт- удельный вес расходов на оплату труда ( или среднесписочной численности) за отчетный период.

Доля налога на прибыль в декларации указывается в процентах. Поскольку в декларации для указания доли налога отведено 11 знаков после запятой, то и удельные веса рекомендуется рассчитывать также в процентах с точностью до 11 знаков после запятой.

Доля прибыли обособленного подразделения: алгоритм расчета

Расчет доли налога на прибыль обособленного подразделения

“Российский налоговый курьер”, 2010, N 3

Для правильного исчисления и уплаты налога на прибыль, а также авансовых платежей по налогу организация, имеющая обособленные подразделения, должна определить долю прибыли, приходящуюся на указанные подразделения. Как это сделать, читайте в статье.

Налог на прибыль организаций, а также авансовые платежи по налогу подлежат уплате в федеральный бюджет и в бюджеты субъектов РФ.

При этом налогоплательщик – российская организация, имеющая обособленные подразделения, авансовые платежи по налогу и налог, исчисленный по итогам налогового периода, которые подлежат зачислению в федеральный бюджет, исчисляет и уплачивает по месту своего нахождения без распределения указанных сумм по обособленным подразделениям (п. 1 ст. 288 НК РФ).

А авансовые платежи по налогу и налог, которые подлежат зачислению в бюджеты субъектов РФ, она уплачивает по своему месту нахождения, а также по месту нахождения каждого из обособленных подразделений (абз. 1 п. 2 ст. 288 НК РФ).

Примечание. Особенностям исчисления и уплаты налога на прибыль организаций налогоплательщиком, имеющим обособленные подразделения, посвящена ст. 288 НК РФ.

Для уплаты налога на прибыль (авансовых платежей) по месту нахождения каждого обособленного подразделения российская организация рассчитывает сумму налога (авансовых платежей) исходя из доли прибыли, приходящейся на данные подразделения. Рассмотрим, как определить эту долю прибыли.

Алгоритм расчета

Чтобы определить долю прибыли, приходящуюся на обособленное подразделение, необходимо выполнить следующие действия.

  1. Рассчитать среднесписочную численность работников (или расходы на оплату труда) обособленного подразделения и в целом по налогоплательщику.
  2. Определить удельный вес среднесписочной численности работников (или соответствующих расходов на оплату труда) обособленного подразделения в среднесписочной численности работников (расходах на оплату труда) в целом по налогоплательщику по одной из формул:

У = ССЧ : ССЧ x 100, ссч оп н где У – удельный вес среднесписочной численности работников ссчобособленного подразделения в среднесписочной численности работников вцелом по налогоплательщику; ССЧ – среднесписочная численность работников обособленного опподразделения; ССЧ – среднесписочная численность работников в целом по нналогоплательщику; У = РОТ : РОТ x 100, рот оп н где У – удельный вес расходов на оплату труда работников ротобособленного подразделения в расходах на оплату труда всех работниковналогоплательщика; РОТ – расходы на оплату труда работников обособленного подразделения; оп РОТ – расходы на оплату труда всех работников налогоплательщика.

н

Налогоплательщик самостоятельно определяет, какой из показателей он будет применять – среднесписочную численность работников или сумму расходов на оплату труда. При этом выбранный показатель должен быть неизменным в течение налогового периода. Его следует закрепить в налоговой учетной политике.

  1. Определить остаточную стоимость амортизируемого имущества по обособленному подразделению и в целом по налогоплательщику.

Примечание. Остаточная стоимость амортизируемого имущества в целях расчета доли прибыли, приходящейся на обособленное подразделение, определяется в соответствии с п. 1 ст. 257 НК РФ.

  1. Рассчитать удельный вес остаточной стоимости амортизируемого имущества обособленного подразделения в остаточной стоимости амортизируемого имущества в целом по налогоплательщику. Расчет производится по формуле:

У = ОСАИ : ОСАИ x 100, осаи оп н где У – удельный вес остаточной стоимости амортизируемого имущества осаиобособленного подразделения в остаточной стоимости амортизируемогоимущества в целом по налогоплательщику; ОСАИ – остаточная стоимость амортизируемого имущества обособленного опподразделения; ОСАИ – остаточная стоимость амортизируемого имущества в целом по н

налогоплательщику.

  1. Найти среднее арифметическое величин рассчитанных ранее удельных весов. Данное значение и является показателем доли прибыли, приходящейся на обособленное подразделение, который определяется по формуле:

ДП = (У + У ) : 2
оп ссч осаи

или

ДП = (У + У ) : 2, оп рот осаи где ДП – доля прибыли обособленного подразделения.

оп

Удельный вес среднесписочной численности работников и удельный вес остаточной стоимости амортизируемого имущества определяются исходя из фактических показателей среднесписочной численности работников (расходов на оплату труда) и остаточной стоимости основных средств организаций и их обособленных подразделений за отчетный (налоговый) период.

Как определить среднесписочную численность работников

Учитывая положения ст. 11 НК РФ, в целях налогообложения прибыли среднесписочная численность работников определяется в порядке, установленном Росстатом для заполнения унифицированных форм федерального государственного статистического наблюдения .

Источник: https://WiseEconomist.ru/poleznoe/64835-dolya-pribyli-obosoblennogo-podrazdeleniya-algoritm-rascheta

Поделиться:
Нет комментариев

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.