Распределение прибыли между обособленными подразделениями пример
Содержание
- 1 Расчет налога на прибыль в обособленных подразделениях
- 2 Налог на прибыль по обособленным подразделениям 2018
- 2.1 Расчет налога на прибыль обособленного подразделения 2018
- 2.2 Налог на прибыль по обособленному подразделению – пример расчета
- 2.3 Как платится налог на прибыль по обособленному подразделению
- 2.4 Как подается декларация по налогу на прибыль обособленного подразделения
- 2.5 Закрытие обособленного подразделения – налог на прибыль
Расчет налога на прибыль в обособленных подразделениях
Расчет налога на прибыль в обособленных подразделениях
Методический материал
Дата: 2018-02-13
ПРИМЕР РАСЧЕТА
сумм, подлежащих уплате в бюджеты субъектов РФ
Сумма уплачиваемого в региональный бюджет налога (авансового платежа), приходящаяся на обособленное подразделение (ОП) рассчитывается по итогам каждого отчетного или налогового периода следующим образом. 1.
Выберите, какой из двух показателей использовать для расчета: • или среднесписочную численность работников ОП; • или расходы на оплату труда ОП.
Выбранный показатель укажите в налоговой учетной политике.
Имейте в виду, что его нельзя изменять до окончания года (п. 2 ст. 288, ст. 313 НК РФ).
Согласно пп. “а” п. 26 ст. 2 Закона N 401-ФЗ вносятся изменения в ст.
284 НК РФ, по которым с 1 января 2017 года налог на прибыль в 2017 – 2020 годах будет распределяться следующим образом: – в федеральный бюджет – 3% (до изменений – 2%); – в бюджет субъекта РФ – 17% (до изменений – 18%).
Организация, находящееся в одном субъекте РФ, имеет три обособленных подразделения на территории другого субъекта РФ (с региональной ставкой налога на прибыль 17%).
Составляя декларацию за 2017 г., бухгалтер организации производит распределение налогооблагаемой прибыли на основании следующих данных: – общая величина налогооблагаемой прибыли за 2017 г. по организации в целом составляет 17 000 000 руб. (соответственно, сумма налога, исчисленная к уплате в федеральный бюджет (по ставке 3%), – 510 000 руб.
); – деятельность двух подразделений является убыточной (убыток составляет 500 тыс. руб.);
– согласно учетной политике общества для расчета удельного веса используется показатель среднесписочной численности работников. Результаты расчета среднесписочной численности работников за 2017 г.
и остаточной стоимости основных средств представлены в таблице:
Обособленное подразделение | Среднесписочная численность работников, чел. | Остаточная стоимость основных средств, тыс. руб. |
Головная организация (без обособленных подразделений) | 60 | 9 500 |
Обособленное подразделение №1 | 20 | 1 800 |
Обособленное подразделение №2 | 30 | 2 500 |
Обособленное подразделение №3 (все основные средства арендованы) | 12 | – |
Итого | 122 | 13 800 |
Факт убыточности деятельности двух подразделений не имеет никакого значения для определения части налогооблагаемой прибыли и суммы налога, подлежащей уплате в бюджет этого субъекта РФ. Поэтому информацию о размере убытка можно игнорировать, а распределению подлежат “исходные” 17 млн. руб.
Расчет налога на прибыль:
Подразделение | Удельный вес | Доля прибыли, приходящаяся на подразделение | Итоговая сумма за 2017г., руб. | ||
Численности работников | Стоимости основных средств | Налоговой базы | Налога на прибыль в бюджет субъекта РФ | ||
1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
Головная организация (без обособленных подразделений) | 0,4918 | 0,6884 | 0,5901 | 10031700 | 1805706 |
Обособленное подразделение №1 | 0,1639 | 0,1304 | 0,14715 | 2501550 | 450279 |
Обособленное подразделение №2 | 0,2459 | 0,1812 | 0,21355 | 3630350 | 653463 |
Обособленное подразделение №3 (все основные средства арендованы) | 0,0984 | 0 | 0,0492 | 836400 | 150552 |
Итого | 1 | 1 | 1 | 17000000 | 3060000 |
Поясним порядок расчетов на примере обособленного подразделения N 1: – удельный вес среднесписочной численности работников будет равен 0,1639 (20 чел. / 122 чел.); – удельный вес остаточной стоимости основных средств – 0,1304 (1800 тыс. руб. / 13 800 тыс. руб.
); – доля прибыли, приходящейся на данное подразделение (средняя арифметическая), – 0,14715 ((0,1639 + 0,1304) / 2); – величина налоговой базы, приходящейся на данное подразделение, – 2 501 550 руб. (17 000 000 руб. x 0,14715); – сумма налога на прибыль за 2017г.
, подлежащая исчислению к уплате в бюджет субъекта РФ (по ставке 17%), – 425263-50 руб. (2 501 550 руб. x 17%).
Остальные расчеты производятся аналогичным образом.
Смотрите также по теме:
Переход к следующему ответу
1097
Источник: https://auditresurs.ru/view_post.php?id=801
Налог на прибыль по обособленным подразделениям 2018
Создание ОП (обособленное подразделение) – это добровольное право всех российских компаний (стат. 55 ГК). При этом в случае получения доходов рассчитывается налог на прибыль обособленного подразделения. В каком порядке начисляются такие суммы, как уплачиваются в федеральный бюджет и региональный? Все подробности – в нашей статье.
Консультант Плюс
Попробуйте бесплатно
Если у фирмы имеются зарегистрированные в общеустановленном порядке ОП, необходимо соблюдать специальный нормативный порядок исчисления и уплаты в пользу государства сумм налога с прибыли. Распределение налога на прибыль между обособленными подразделениями выполняется с учетом требований п.
1 стат. 288 НК. Здесь определено, что та часть налога, которая направляется в бюджет федеральный (3 %), уплачивается централизовано по адресу фирмы-«головы». А та часть, что начисляется в бюджет региональный (17 %), подлежит распределению между головной компанией и ее ОП (п. 2 стат. 288).
Указанные ставки налога на 2017-2020 гг. утверждены в п. 1 стат. 284 НК. Следовательно, чтобы правильно заплатить суммы в региональный бюджет, предварительно необходимо выяснить, какая часть налога приходится на головную организацию, а какая – на ОП.
Если у предприятия зарегистрировано не одно подразделение, а несколько, и размещены они территориально в одном субъекте, что делать? В этой ситуации налогоплательщик вправе выбрать одно ОП, через которое и будет уплачиваться налог.
Это же правило распространяется и на фирму-«голову».
Налоговая декларация по налогу на прибыль
Расчет налога на прибыль обособленного подразделения 2018
Как же осуществить расчет налога на прибыль по обособленным подразделениям? Для корректности данных следует руководствоваться нормами п. 2 стат.
288, где определено, что авансы и сам налог начисляются на основании специальных правил. В первую очередь, определяется доля налога на прибыль по обособленному подразделению.
А чтобы узнать этот показатель, налогоплательщику понадобится вычислить:
- Трудовой показатель – среднеарифметическое значение удельного веса по численности (среднесписочной) либо расходам по оплате труда персонала отдельного ОП в аналогичном показателе по всему предприятию в целом.
- Имущественный показатель – удельный вес ОС (стоимость остаточная) амортизируемых активов отдельного ОП в аналогичном показателе по компании в целом.
Как понятно из норм п. 2 стат. 288, предприятие может самостоятельно выбрать наиболее подходящий вариант расчета трудового показателя – по численности или ФОТ.
Способ закрепляется в учетной политике и является обязательным к применению в течение всего налогового периода. Имущественный показатель определяется на основании налоговых данных ОС (п. 1 стат. 257).
При начислении амортизационных сумм по нелинейной методике допускается использование данных бухучета компании.При этом распределение имущества по ОП производится с учетом того, где фактически эксплуатируются объекты, независимо от факта постановки на баланс. Если же соответствующих основных средств в компании нет, прибыль определяется только по трудовому показателю. Все данные рассчитываются нарастающим способом.
Налог на прибыль по обособленному подразделению – пример расчета
Предположим, что у фирмы (с численностью общей в 35 чел.) имеется одно ОП с численностью в 10 чел. Численность головного офиса равна 25 чел. За 1 кв. получена общая прибыль в 750000 руб.
Основных средств по стоимости остаточной у предприятия – на 1200000 руб.: на балансе «головы» состоят ОС на 800000 руб., ОП – 400000 руб. Трудовой показатель вычисляется по численности штата.
Определим долю налога с прибыли по «голове» и ОП:
- Значение удельного веса численности ОП – 10 / 35 х 100 % = 28,57 %.
- Значение удельного веса численности «головы» – 25 / 35 х 100 % = 71,43 %.
- Доля имущества в ОС по ОП – 400000 / 1200000 х 100 % = 33,33 %.
- Доля имущества в ОС по «голове» – 800000/1200000 х 100 % = 66,67 %.
- Доля уплаты налога в бюджет регионов по ОП – (28,57 % + 33,33 %) / 2 = 30,95 %.
- Доля уплаты налога в бюджет регионов по «голове» – (71,43 % + 66,67%) / 2 = 69,05 %.
- Сумма региональной части налога по ОП – 750000 х 17 % х 30,95 % = 39461 руб.
- Сумма региональной части налога по «голове» – 750000 х 17 % х 69,05 % = 88039 руб.
Как платится налог на прибыль по обособленному подразделению
Исходя из нормативных требований п. 2 стат. 288 НК, уплачивать налог в бюджет субъектов нужно отдельно по ОП и фирме-«голове».
Налоговики разрешают платить суммы централизовано, то есть одной платежкой, если и подразделение, и головная фирма расположены территориально в одной местности и подведомственны одной ИФНС.
Это же правило верно в случае, когда у компании имеется несколько ОП, расположенных также в одной территории.
Для того, чтобы законно перечислять суммы налога по реквизитам налоговой одного ответственного ОП, налогоплательщик обязан письменно уведомить ИФНС не позднее 31-го декабря перед будущим налоговым периодом. При этом выполнять распределение сумм по ОП не требуется.
Но такой порядок должен оставаться неизменным. Если же создается новое подразделение, уведомление подается в 10-дневный период по окончании квартала, в котором зарегистрировано ОП. Формы уведомлений приведены ФНС в Приложении № 3 Письма № ШС-6-3/986 от 30.12.08 г.
Как подается декларация по налогу на прибыль обособленного подразделения
Согласно п. 3 стат. 288 НК юрлицами суммы авансов и налога с прибыли, включая приходящиеся на ОП, начисляются самостоятельно. Все данные о налоге подаются путем предоставления налоговой декларации. Куда именно предоставляются сведения? В соответствии с п. 1 стат.
289 контрольный орган подачи – ИФНС по адресу учета головной компании, а при наличии ОП – по адресу таких подразделений. Исключением являются ОП налогоплательщиков, отнесенных к категории крупнейших, и ОП, расположенные за пределами нашей страны (абз. 3 п. 1 стат. 289, п. 4 стат.
311).
Обратите внимание! Когда предприятием применяется централизованный способ перечисления налога, допускается подача одной декларации по группе таких ОП.
Контрольный орган – ИФНС по адресу ответственного за перечисление сумм подразделения или фирмы-«головы». В состав декларации по ОП обязательно включается Приложение 5 л.
02 с данными по подразделению (бланк в Приказе № ММВ-7-3/572@ от 19.10.16 г.).
Закрытие обособленного подразделения – налог на прибыль
Если закрыли обособленное подразделение, налог на прибыль перечисляется в общие сроки. О том, что у предприятия произошла ликвидация ОП, следует уведомить ИФНС о выборе нового ответственного за уплату сумм лица. Документ направляется в налоговые органы в 10-дневный период от даты закрытия ОП. А что делать с отчетностью?
На закрытое обособленное подразделение по налогу на прибыль декларация подаваться уже не будет. Ведь ОП фактически снято с учета. Все данные необходимо предоставлять по месту учета фирмы-«головы». А при наличии в том же регионе других подразделений, по адресу ответственного за уплату сумм лица.
Источник: https://raszp.ru/nalogi/deklaraciya-po-nalogu-na-pribyl-obosoblennogo-podrazdeleniya.html